Журналы для бухгалтерских услуг в основном это составленные отчеты

Сводка данных текущего учёта


Телефоны фирмы оказывающей бухгалтерские услуги

ДОБАВИТЬ В ЗАКЛАДКИ
НАПИСАТЬ ПИСЬМО
Сводка данных текущего учёта

Сводка данных текущего учёта

Отраженные на счетах бухгалтерского учета данные о средствах, их источниках и хозяйственных операциях периодически, как правило, ежемесячно, обобщают (сводят), чтобы получить показатели для контроля выполнения плана и определения результатов деятельности предприятия.

 

Для получения сводных данных о величине хозяйственных оборотов и остатков по счетам составляют оборотные ведомости, в которых содержатся сведения об изменениях в составе хозяйственных средств, о размерах оборотов по заготовлению материалов, производству и реализации продукции, расчетах с поставщиками, покупателями и банком, величине расходов и доходов. При помощи данных оборотной ведомости можно исчислить показатели, имеющие важное значение для анализа рациональности использования средств и определения финансового состояния предприятия, а также для проверки правильности двойной записи на счетах.

 

В оборотной ведомости первая пара ее суммовых колонок «Сальдо начальное» показывает остатки по счетам к началу операций. Если сравнить их с данными первоначального баланса, то нетрудно заметить, что содержание дебетовой колонки оборотной ведомости совпадает с активом, а содержание кредитовой колонки — с пассивом баланса. Итоги дебетовых и кредитовых остатков (сальдо) должны быть равны, поскольку равны итоги актива и пассива начального баланса.

 

Вторая пара колонок «Обороты» отражает все обороты за отчетный период. Так как каждую операцию записывают по дебету и кредиту счетов в одинаковых суммах, то итог дебетовых оборотов должен равняться итогу кредитовых оборотов.

 

Конечное сальдо выводится на основании начальных остатков по счетам и оборотов за отчетный период. Чтобы вывести конечное сальдо по активному счету, надо найти сумму его начального (дебетового) остатка и дебетового оборота и вычесть из нее кредитовый оборот. Для определения конечного сальдо по пассивному счету нужно найти сумму его начального (кредитового) остатка и кредитового оборота и вычесть из нее дебетовый оборот.

 

Итоги конечных дебетовых и кредитовых остатков должны быть равны, поскольку хозяйственные операции (обороты) не нарушают равенства итогов актива и пассива баланса. Сравнивая конечные остатки (сальдо) оборотной ведомости с балансом, который получился после отражения операций, мы видим их полное тождество. Да иначе и быть не может, ведь как в балансе, так и в оборотной ведомости отражены одни и те же операции и взяты одинаковые исходные данные.

 

Вследствие равенства итогов парных колонок оборотная ведомость может служить для проверки правильности записей по счетам.

 

Нарушение равенства дебетовых и кредитовых итогов означает, что в записях есть ошибки:

  • неправильная запись остатков активных и пассивных счетов;
  • отражение операции по дебету счетов в одной сумме, а по кредиту — в другой;
  • сумма операции записана по дебету, но не записана но кредиту счетов;
  • сумма операции записана по кредиту, а по дебету запись пропущена.

 

С помощью оборотной ведомости могут быть обнаружены не все ошибки. Так, если запись операции сделана в одинаковой сумме по дебету и кредиту счетов, а счета взяты не те, на которые следовало записать операцию, или если операция вовсе не проведена или проведена и по дебету и по кредиту счетов в одинаково неправильной сумме, то допущенная ошибка в оборотной ведомости не будет замечена. Эти ошибки устанавливают путем сверки записей на счетах с первичными документами.

 

Оборотная ведомость, включающая все синтетические счета, содержит необходимые данные для составления баланса. Ее начальные остатки по счетам — это статьи начального баланса, а конечные остатки — это статьи заключительного баланса. Часто такую оборотную ведомость называют оборотным балансом.

 

В приведенной оборотной ведомости не показана корреспонденция счетов, что является существенным недостатком при использовании ее для контроля и анализа хозяйственных операций. Например, в оборотной ведомости по расчетному счету в колонках оборотов мы видим по дебету поступление 57 тыс. руб. и по кредиту выбытие 63 тыс. руб. Однако от кого поступили деньги на расчетный счет, а также куда они израсходованы, по оборотной ведомости установить нельзя. Познавательные свойства оборотной ведомости можно улучшить, если построить ее по шахматной форме, в которой приводится корреспонденция счетов.

 

Как видим, в строках и колонках шахматной оборотной ведомости помещены названия счетов, причем счета, показанные в строках, дебетуются, а счета, которые находятся в колонках, кредитуются. Источником для составления шахматной оборотной ведомости служат записи на счетах.

 

По дебету счета «Основные средства» записан оборот в сумме 130 тыс. руб. с одновременным кредитованием счета «Уставный фонд». В шахматной оборотной ведомости эта сумма записана на .пересечении строки «Основные средства» и колонки «Уставный фонд». Это значит, что предприятие получило основные средства за счет увеличения уставного фонда. По дебету счета «Основное производство» числится оборот в сумме 42 тыс. руб. с одновременным кредитованием счета «Сырье и материалы». Эта сумма в шахматной оборотной ведомости записана на пересечении строки «Основное производство» и колонки «Сырье и материалы». Таким способом записаны из счетов в шахматную оборотную ведомость все остальные обороты.

 

Если на счете записано несколько сумм с одинаковой корреспонденцией, то находят их общий итог и проставляют его в соответствующую клетку шахматной оборотной ведомости. Иначе говоря, шахматная оборотная ведомость является сводкой однотипных оборотов по счетам.

 

Чтобы получить итоги однотипных оборотов непосредственно из счетов без специальных выборок одинаковых проводок, операции на счета записывают в колонках, предназначенных для группировки оборотов по корреспондирующим счетам. В этих колонках по дебету каждого счета указывают кредитуемые корреспондирующие счета, а по кредиту —дебетуемые. Приведем для примера счет «Расчетный счет».

 

Имея счета такого построения, при составлении шахматной оборотной ведомости в нее записывают итоговые суммы оборотов из колонок по дебету всех счетов" или же итоговые суммы оборотов из колонок по кредиту всех счетов.

 

Поскольку в каждом счете как по дебету, так и по кредиту указаны корреспондирующие счета, то, чтобы сократить учетную работу, можно для записи операций использовать только одну его сторону, например кредитовую. В этом случае ведут учет только по кредиту всех счетов, в разрезе корреспондирующих дебетуемых счетов, группируя обороты в специально отведенных для этой цели колонках. При таком порядке ведения текущего учета дебетовые обороты по каждому отдельному счету требуется подсчитывать, используя данные, содержащиеся на кредитовой стороне других счетов. Подсчеты делают, как правило, ежемесячно.

 

Для ознакомления с техникой ведения односторонних записей на счетах отразим их по кредиту счетов с указанием корреспондирующих дебетуемых счетов.

 

Записи по кредиту счетов позволяют составить шахматную оборотную ведомость и исчислить суммы оборотов по дебету и кредиту каждого счета.

 

Шахматная оборотная ведомость используется также и для проверки правильности ведения бухгалтерского учета. В случае составления неверных проводок в шахматной оборотной ведомости можно найти ошибочную корреспонденцию. Например, если бы сумма в шахматной оборотной ведомости Стояла в клетке на пересечении строки счета «Краткосрочные ссуды банка» и колонки счета «Основные средства», то эту ошибку можно было бы сразу обнаружить, так как такая проводка явно неправильна. Однако контрольное значение шахматной ведомости ограничено. Например, если при составлении проводки ошибочно указывают другой счет, который с данным счетом может корреспондировать, то в шахматной оборотной ведомости такую ошибку обнаружить нельзя. Ошибка может быть найдена путем сверки записей на счетах с данными первичных учетных документов.

 

Следует отметить, что при большом количестве счетов шахматная оборотная ведомость становится громоздкой и труднообозримой. По этой причине ее редко применяют на практике. Чаще используется шахматное построение отдельных учетных регистров для записи операций по корреспондирующим счетам.

 

Оборотные ведомости применяются не только для обобщения учетных данных по синтетическим счетам, но и для сводки аналитических счетов по каждому отдельному синтетическому счету. Количество аналитических товарно - материальных счетов, лицевых счетов рабочих и служащих предприятия нередко исчисляется десятками тысяч. Естественно, что требуется с помощью оборотной ведомости суммировать данные однородных аналитических счетов.

 

Ведение синтетического учета наряду с аналитическим имеет большое контрольное значение. Учет синтетический и учёт аналитический при отсутствии ошибок в учетных записях должны дать одинаковые результаты. Учетные данные по синтетическим и аналитическим счетам сверяют при помощи оборотных ведомостей. Итоги оборотной ведомости по аналитическим счетам должны совпадать с суммами остатков и оборотов объединяющего их синтетического счета.

 

В оборотной ведомости по аналитическим счетам не имеется трех пар равновеликих итогов, которые содержатся в оборотной ведомости по синтетическим счетам (оборотном балансе). Проверка правильности учетных записей осуществляется путем сопоставления суммовых итогов оборотной ведомости по аналитическим счетам с итогами объединяющего их синтетического счета.

 

Построение оборотных ведомостей по аналитическим счетам товарно - материальных ценностей, расчетов и источников средств неодинаково. В оборотных ведомостях по товарно - материальным ценностям содержатся графы (приход и расход) не только для суммовых, но и количественных показателей, а остатки (сальдо) в этой ведомости могут быть только дебетовыми. В оборотных ведомостях по счетам расчетов и источников средств имеются графы только для стоимостных показателей.

 

Составление оборотных ведомостей при большом количестве счетов является трудоемкой работой. Чтобы сократить затраты времени для сверки аналитического учета с синтетическим, составляют сальдовые ведомости. Отсутствие в этих ведомостях оборотов существенно упрощает их составление. При этом контроль счетных записей не ухудшается, поскольку сверка натуральных и стоимостных показателей об остатках по счетам приводит к тем же результатам, что и сверка показателей оборотных ведомостей. При небольшом количестве аналитических счетов, относящихся к данному синтетическому счету, показатели сверяются путем непосредственного суммирования остатков по аналитическим счетам без составления сальдовых ведомостей.

 

Для упрощения учетной работы нередко совмещаются регистры синтетического и аналитического учета. Такое совмещение практикуется, например, при журнально - ордерной форме учета в журналах - ордерах и вспомогательных ведомостях по ряду синтетических счетов. Совмещение в одном учетном регистре данных синтетического и аналитического учета позволят сверять эти данные непосредственно путем подведения суммовых итогов и делает излишним составление оборотных и сальдовых ведомостей.





ВЕРНУТЬСЯ НАЗАД




Рейтинг@Mail.ru
   2009 © Разработано © www.webscs.ru карта сайта